Образование и право2076-150310.24412/2076-1503-2026-10-368-377OtherФинансово-правовое регулирование деятельности самозанятых граждан в Российской ФедерацииFinancial and legal regulation of the activities of self-employed citizens in the Russian FederationТолкачеваОльга ПетровнаTolkachevaOlga Petrovnaolgol@mail.ruCandidate of Economic Sciences, Associate Professor at the Department of Financial Accounting, and Control of the St. Petersburg University of the, Ministry of Internal Affairs of Russia, Associate Professorкандидат экономических наук, доцент кафедры финансового учета и контроля, Санкт‑Петербургского университета МВД России, доцент, тел.: +7(911) 267-44-3930102026103683771409202629102026

К концу XX века в России начался процесс становления предпринимательского сектора, однако спустя годы подобная деятельность так и не превратилась в общепринятую практику для широкого круга граждан. Экспертные исследования свидетельствуют о том, что множество россиян продолжают осуществлять трудовую или коммерческую активность, минуя легитимные механизмы — без официальной регистрации или оформления трудовых соглашений. Хотя корни этой тенденции частично уходят в особенности национальной истории, актуальные последствия этого феномена проявляются сегодня и требуют немедленного реагирования. В качестве одного из путей преодоления обозначенной трудности была предложена модель самозанятости, привлекающая возможностью осуществлять легальную деятельность без необходимости обременять себя сложной бухгалтерией и значительным налоговым бременем. Проведение эксперимента по данной модели рассчитано на десять лет. Сейчас данный эксперимент приближается к своему экватору, что предоставляет уникальную возможность проанализировать накапливаемый опыт и осмыслить как плюсы, так и минусы нового подхода.

By the end of the 20th century, the process of developing the entrepreneurial sector began in Russia, but years later, such activity has not become a common practice for a wide range of citizens. Expert studies indicate that many Russians continue to engage in labor or commercial activity bypassing legitimate mechanisms — without official registration or formal employment agreements. Although the roots of this trend are partly rooted in the specifics of the country’s history, the current consequences of this phenomenon are evident today and require an immediate response. As one of the ways to overcome the identified difficulty, a self-employment model was proposed, which is attractive due to the opportunity to carry out legal activities without having to burden oneself with complex bookkeeping and a significant tax burden. The experiment based on this model is planned to last ten years. Currently, this experiment is approaching its midpoint, which provides a unique opportunity to analyze the accumulated experience and reflect on both the advantages and disadvantages of the new approach.

self-employmentexperimenttax on professional incomestate support for small businesses“shadow” employmentсамозанятостьэкспериментналог на профессиональный доходгосударственная поддержка малого предпринимательства«теневая» занятость[1] Аистов, А. В. О развитии некоторых форм самозанятости в России в 1994-2002 годах / А. В. Аистов // Экономический журнал Высшей школы экономики. – 2005. – Т. 9, № 2. – С. 185-215.[2] Баринова, В А. Самозанятые в России: развитие сферы МСП или движение к «гаражной экономике» / В.А. Баринова, Ю.В. Царева, А.М. Шестоперов // Экономическая политика. – 2023. – Т. 18, № 3. – С. 136-163.[3] Виленский, А. В. Российский институт самозанятости: развитие в контексте пространственных особенностей / А. В. Виленский // Вестник Института экономики Российской академии наук. – 2023. – № 3. – С. 7-29.[4] Воловская, Н. М. Ретроспективный обзор понятий «самозанятость» и «самозанятые граждане» / Н. М. Воловская // Экономика и предпринимательство. – 2025. – № 3(176). – С. 746-750.[5] Голенкова, З. Т. Социологический портрет самозанятых в современной России / З. Т. Голенкова, Ю. В. Голиусова, Т. И. Горина // Вестник Российского университета дружбы народов. Серия: Социология. – 2020. – Т. 20, № 4. – С. 821-836.[6] Ершова И. В. Феномен самозанятости: к пятилетнему юбилею правового режима / И. В. Ершова, В. А. Лаптев, О. А. Тарасенко // Государство и право. – 2023. – № 1. – С. 34-47.[7] Забелина, О. В. Международный опыт нормативно-правового регулирования самозанятости / О. В. Забелина, М. В. Сергеева // Экономика труда. – 2023. – Т. 10, № 3. – С. 357-370.[8] Зарипов В. М. Время новых налоговых решений / В. М. Зарипов // Закон. – 2024. – № 11. – С. 23-28.[9] Захарова, К. А. Роль налога на профессиональный доход в обеспечении занятости и легализации трудовой деятельности населения / К. А. Захарова, Н. А. Бабурина, Д. А. Муравьев // Народонаселение. – 2025. – Т. 28, № 2. – С. 171-182.[10] Зимовец, А. В. Анализ мер поддержки субъектов российского предпринимательства в условиях антироссийских санкций / А. В. Зимовец, И. В. Маринова // Вестник Таганрогского института управления и экономики. – 2022. – № 1(35). – С. 26-31.[11] Измайлова М. О. Влияние пандемии коронавируса на поступление налогов от самозанятых граждан в Российской Федерации / М. О. Измайлова // Финансовый журнал. – 2022. – Т. 14, № 2. – С. 55-72.[12] Кванина В. В. Оценка эффективности законодательства в сфере предпринимательской деятельности / В. В. Кванина // Вестник Томского государственного университета. Право. – 2025. – № 55. – С. 89-107.[13] Куницына, Н. Н. Занятость в неформальном секторе: причины негативных тенденций / Н. Н. Куницына, Е. И. Дюдикова, Ф. А. Лазба // Экономика и математические методы. – 2024. – Т. 60, № 1. – С. 46-58.[14] Майкоглуян, Д. В. Эксперимент с самозанятостью граждан: анализ проблем и прогноз итогов / Д. В. Майкоглуян, А. В. Зимовец // Креативная экономика. – 2024. – Т. 18, № 1. – С. 203-220.[15] Нестеренко, Ю. Н. Самозанятость в России: состояние и потенциал развития / Ю. Н. Нестеренко, Е. А. Протасова // Народонаселение. – 2019. – Т. 22, № 4. – С. 78-89.[16] Носырева, И. Г. К вопросу о развитии самозанятости в России / И. Г. Носырева, Н. А. Белобородова // Экономика труда. – 2023. – Т. 10, № 3. – С. 371-386.[17] Пациорковский, В. В. Самозанятость - ответ части экономически активного населения на кризис стандартных трудовых отношений / В. В. Пациорковский // Народонаселение. – 2020. – Т. 23, № 1. – С. 88-103.[18] Савенко Н. Е. Свобода экономической деятельности граждан в новых реалиях: многоаспектность категории / Н. Е. Савенко // Вестник Томского государственного университета. – 2023. – № 491. – С. 177-187.[19] Савченко Е. С. Концептуальная модель гармоничной экономики России: проблемы и суждения / Е. С. Савченко // АПК: экономика, управление. – 2022. – № 5. – С. 3-6.[20] Сапфирова, А. А. Самозанятость и трудовые отношения: как обеспечить кадровую безопасность работодателя правовыми мерами? / А. А. Сапфирова // Законы России: опыт, анализ, практика. – 2024. – № 8. – С. 57-64.[21] Серова, А. В. Зависимая самозанятость: нестандартная форма занятости, ложная самозанятость и неформальная занятость / А. В. Серова // Трудовое право: национальное и международное измерение. Том 2. – Москва : Юридическое издательство "Норма", 2022. – С. 361-391.[22] Старикова Е.И. Правовое регулирование самозанятых в зарубежных странах // Экономика и предпринимательство. – 2021. – № 12(137). – c. 1312-1314.[23] Толкачева О. П. Экономическое мошенничество как угроза обеспечения экономической безопасности хозяйствующего субъекта / О. П. Толкачева // Вестник государственного и муниципального управления. – 2016. – № 4(23). – С. 102-105.[24] Чепуренко А. Ю. Отношение россиян к предпринимательской деятельности в начале XXI века: основные тенденции / А. Ю. Чепуренко, Н. Д. Коленникова // Социологические исследования. – 2025. – № 4. – С. 20-34.[25] Hasanova S. General and special tax system as tools of socio-economic development / S. Hasanova // E3S Web of Conferences : 2nd International Conference on Environmental Sustainability Management and Green Technologies (ESMGT 2023), Novosibirsk, 28–29 сентября 2023 года. Vol. 451. – EDP Sciences: EDP Sciences, 2023. – P. 01030.[26] Legal status of the self-employed person in the field of social protection in Ukraine / O. M. Yaroshenko, Yu. Yu. Ivchuk, L. Ju. Maliuha [et al.] // International Journal of Discrimination and the Law. – 2024.[27] Oat Z. Legal Economic And Social Issues In Cis Countries Develpoment / Z. Bolat // Journal of Community Positive Practices. – 2022. – Vol. 22, No. S. – P. 3-4.[28] Polezharova L. V. Windfall Profits of Russian Companies: Taxation vs Voluntary Contribution to the Budget / L. V. Polezharova, D. S. Gusev // Journal of Siberian Federal University. Humanities and Social Sciences. – 2024. – Vol. 17, No. 3. – P. 528-539.[29] Федеральный закон «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» от 27.11.2018 N 422-ФЗ. // Consultant.ru. URL: https:​/​/​www.​consultant.​ru/​document/​cons_​doc_​LAW_​311977 (дата обращения: 25.09.2026).[30] Федеральный закон от 30.11.2016 N 401-ФЗ (в актуальной редакции от 02.07.2021) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации». // Consultant.ru. URL: https:​/​/​www.​consultant.​ru/​document/​cons_​doc_​LAW_​207915/​b004fed0b70d​0f223e4a81f8​ad6cd92af90a​7e3b/​#dst100394 (дата обращения: 25.09.2026).[31] Дело в ставке: как изменилась программа льготного кредитования МСП «1764». Национальные проекты России. // национальныепроекты.рф. URL: https:​/​/​национальные​проекты.​рф/​news/​delo‑v-​stavke‑kak-​izmenilas-​programma-​lgotnogo-​kreditovaniy​a-​msp-​1764 (дата обращения: 25.09.2026).[32] Официальный портал Министерства Финансов РФ. URL: https://minfin.gov.ru/ (дата обращения: 25.09.2026).[33] Платформа поставки данных ФНС России. // Geochecki‑vpd.nalog.gov.ru. URL: https:​/​/​geochecki‑vp​d.​nalog.​gov.​ru/​self-​employment (дата обращения: 25.09.2026).[1] Aistov, A. V. On the Development of Certain Forms of Self-Employment in Russia, 1994–2002 / A. V. Aistov // HSE Economic Journal. – 2005. – Vol. 9, No. 2. – pp. 185–215.[2] Barinova, V. A. The Self-Employed in Russia: Development of the SME Sector or a Shift Toward a "Garage Economy"? / V. A. Barinova, Yu. V. Tsareva, A. M. Shestoperov // Economic Policy. – 2023. – Vol. 18, No. 3. – pp. 136–163.[3] Vilensky, A. V. The Russian Institution of Self-Employment: Development in the Context of Spatial Characteristics / A. V. Vilensky // Bulletin of the Institute of Economics of the Russian Academy of Sciences. – 2023. – No. 3. – pp. 7–29.[4] Volovskaya, N. M. A Retrospective Review of the Concepts of "Self-Employment" and "Self-Employed Citizens" / N. M. Volovskaya // Economy and Entrepreneurship. – 2025. – No. 3(176). – pp. 746–750.[5] Golenkova, Z. T. A Sociological Portrait of the Self-Employed in Contemporary Russia / Z. T. Golenkova, Yu. V. Goliusova, T. I. Gorina // RUDN Journal of Sociology. – 2020. – Vol. 20, No. 4. – pp. 821–836.[6] Ershova, I. V. The Phenomenon of Self-Employment: Marking the Fifth Anniversary of the Legal Regime / I. V. Ershova, V. A. Laptev, O. A. Tarasenko // State and Law. – 2023. – No. 1. – pp. 34–47.[7] Zabelina, O. V. International Experience in the Legal Regulation of Self-Employment / O. V. Zabelina, M. V. Sergeeva // Labor Economics. – 2023. – Vol. 10, No. 3. – pp. 357–370.[8] Zaripov, V. M. A Time for New Tax Solutions / V. M. Zaripov // Law (Zakon). – 2024. – No. 11. – pp. 23–28.[9] Zakharova, K. A. The Role of the Tax on Professional Income in Ensuring Employment and Legalizing the Labor Activities of the Population / K. A. Zakharova, N. A. Baburina, D. A. Muravyev // Population (Narodonaselenie). – 2025. – Vol. 28, No. 2. – pp. 171–182.[10] Zimovets, A. V. Analysis of Support Measures for Russian Business Entities Amidst Anti-Russian Sanctions / A. V. Zimovets, I. V. Marinova // Bulletin of the Taganrog Institute of Management and Economics. – 2022. – No. 1(35). – pp. 26–31.[11] Izmailova, M. O. The Impact of the Coronavirus Pandemic on Tax Revenue from Self-Employed Citizens in the Russian Federation / M. O. Izmailova // Financial Journal. – 2022. – Vol. 14, No. 2. – pp. 55-72.[12] Kvanina, V. V. Assessing the Effectiveness of Legislation in the Sphere of Entrepreneurial Activity / V. V. Kvanina // Tomsk State University Journal of Law. – 2025. – No. 55. – pp. 89-107.[13] Kunitsyna, N. N. Employment in the Informal Sector: Causes of Negative Trends / N. N. Kunitsyna, E. I. Dyudikova, F. A. Lazba // Economics and Mathematical Methods. – 2024. – Vol. 60, No. 1. – pp. 46-58.[14] Maykogluyan, D. V. An Experiment with Citizen Self-Employment: Analysis of Challenges and Forecast of Outcomes / D. V. Maykogluyan, A. V. Zimovets // Creative Economy. – 2024. – Vol. 18, No. 1. – pp. 203-220.[15] Nesterenko, Yu. N. Self-Employment in Russia: Current State and Development Potential / Yu. N. Nesterenko, E. A. Protasova // Population. – 2019. – Vol. 22, No. 4. – pp. 78-89.[16] Nosyreva, I. G. On the Development of Self-Employment in Russia / I. G. Nosyreva, N. A. Beloborodova // Labor Economics. – 2023. – Vol. 10, No. 3. – pp. 371-386.[17] Patsiorkovsky, V. V. Self-employment as a response by a segment of the economically active population to the crisis in standard labor relations / V. V. Patsiorkovsky // Population (Narodonaselenie). – 2020. – Vol. 23, No. 1. – pp. 88–103.[18] Savenko, N. E. Freedom of economic activity for citizens in new realities: the multidimensional nature of the category / N. E. Savenko // Bulletin of Tomsk State University. – 2023. – No. 491. – pp. 177–187.[19] Savchenko, E. S. A conceptual model for a harmonious economy in Russia: issues and perspectives / E. S. Savchenko // AIC: Economics, Management. – 2022. – No. 5. – pp. 3–6.[20] Sapfirova, A. A. Self-employment and labor relations: how can employers ensure personnel security through legal measures? / A. A. Sapfirova // Laws of Russia: Experience, Analysis, Practice. – 2024. – No. 8. – pp. 57–64.[21] Serova, A. V. Dependent self-employment: non‑standard forms of employment, false self-employment, and informal employment / A. V. Serova // Labor Law: National and International Dimensions. Vol. 2. – Moscow: Norma Legal Publishing House, 2022. – pp. 361–391.[22] Starikova, E. I. Legal regulation of the self-employed in foreign countries // Economics and Entrepreneurship. – 2021. – No. 12(137). – pp. 1312–1314.[23] Tolkacheva O. P. Economic fraud as a threat to the economic security of a business entity / O. P. Tolkacheva // Bulletin of State and Municipal Administration. – 2016. – No. 4(23). – pp. 102–105.[24] Chepurenko A. Yu. Russians’ attitudes toward entrepreneurial activity at the beginning of the 21st century: key trends / A. Yu. Chepurenko, N. D. Kolennikova // Sociological Studies. – 2025. – No. 4. – pp. 20–34.[25] Hasanova S. General and special tax system as tools of socio-economic development / S. Hasanova // E3S Web of Conferences: 2nd International Conference on Environmental Sustainability Management and Green Technologies (ESMGT 2023), Novosibirsk, September 28–29, 2023. Vol. 451. – EDP Sciencences, 2023. – P. 01030.[26] Legal status of the self-employed person in the field of social protection in Ukraine / O. M. Yaroshenko, Yu. Yu. Ivchuk, L. Ju. Maliuha [et al.] // International Journal of Discrimination and the Law. – 2024.[27] Oat Z. Legal Economic And Social Issues In CIS Countries Development / Z. Bolat // Journal of Community Positive Practices. – 2022. – Vol. 22, No. S. – P. 3-4.[28] Polezharova L. V. Windfall Profits of Russian Companies: Taxation vs Voluntary Contribution to the Budget / L. V. Polezharova, D. S. Gusev // Journal of Siberian Federal University. Humanities and Social Sciences. – 2024. – Vol. 17, No. 3. – P. 528-539.[29] Federal Law No. 422-FZ of November 27, 2018, "On Conducting an Experiment to Establish a Special Tax Regime: 'Tax on Professional Income'." // Consultant.ru. URL: https:​/​/​www.​consultant.​ru/​document/​cons_​doc_​LAW_​311977 (accessed: September 25, 2026).[30] Federal Law No. 401-FZ of November 30, 2016 (as amended on July 2, 2021), "On Amendments to Parts One and Two of the Tax Code of the Russian Federation and Certain Legislative Acts of the Russian Federation." // Consultant.ru. URL: https:​/​/​www.​consultant.​ru/​document/​cons_​doc_​LAW_​207915/​b004fed0b70d​0f223e4a81f8​ad6cd92af90a​7e3b/​#dst100394 (accessed: September 25, 2026).[31] It’s All About the Rate: How the "1764" Preferential Lending Program for SMEs Has Changed. National Projects of Russia. // natsionalnyeproekty.rf. URL: https:​/​/​национальные​проекты.​рф/​news/​delo‑v-​stavke‑kak-​izmenilas-​programma-​lgotnogo-​kreditovaniy​a-​msp-​1764 (accessed: September 25, 2026).[32] Official Portal of the Ministry of Finance of the Russian Federation. URL: https://minfin.gov.ru/ (accessed: September 25, 2026).[33] Data Delivery Platform of the Federal Tax Service of Russia. // Geochecki‑vpd.nalog.gov.ru. URL: https:​/​/​geochecki‑vp​d.​nalog.​gov.​ru/​self-​employment (accessed: September 25, 2026).