Образование и право2076-150310.24412/2076-1503-2026-8-107-112OtherПравовые способы обеспечения эффективности системы местных налогов и сборов в Российской ФедерацииLegal means of ensuring the effectiveness of the system of local taxes and fees in the Russian FederationБарикаеваАйгуль Фаргатовнаmail@lawbooks.ruкандидат экономических наук, научный сотрудник Международного научно‑исследовательского центра судебной экспертизы и исследований1408202681071121008202630082026

В статье исследуются правовые способы повышения эффективности системы местных налогов и сборов в Российской Федерации. Автор исходит из того, что эффективность местного налогообложения не может быть сведена к росту фискальных поступлений: она предполагает устойчивость доходной базы муниципальных образований, законность муниципального нормотворчества, предсказуемость налоговой нагрузки, связь налоговых платежей с качеством местной инфраструктуры и сохранение баланса между единством налоговой системы и финансовой самостоятельностью местного самоуправления. Особое внимание уделено современному составу местных налогов и сборов, включающему земельный налог, налог на имущество физических лиц, торговый сбор и туристический налог.

The article examines legal mechanisms for improving the effectiveness of local taxes and fees in the Russian Federation. The author argues that the effectiveness of local taxation should be assessed not only through fiscal growth, but also through the stability of municipal revenues, legality of local tax rule-making, predictability of tax burden, connection between tax payments and local public services, and the balance between the unity of the tax system and municipal financial autonomy.

местные налогиместные сборымуниципальные финансыналоговое правоземельный налогторговый сбортуристический налогналоговые льготыlocal taxeslocal feesmunicipal financetax lawland taxtrade levytourist taxtax benefits[1] Конституция Российской Федерации: принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г. (с изм., одобренными в ходе общероссийского голосования 1 июля 2020 г.) // Официальный интернет-портал правовой информации. Ст. 12, 132.[2] Федеральный закон от 6 октября 2003 г. № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» // Собрание законодательства РФ. 2003. № 40. Ст. 3822.[3] Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 1998. № 31. Ст. 3824. Ст. 12.[4] Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 2000. № 32. Ст. 3340. Гл. 31.[5] Федеральный закон от 12 июля 2024 г. № 176-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации» // Собрание законодательства РФ. 2024. № 29. Ст. 4083.[6] Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 1998. № 31. Ст. 3823. Ст. 61-61.2.[7] Аюшиева Т. Ф. Местные налоги в системе собственных доходов муниципального образования: состояние и пути совершенствования // Вестник Бурятского государственного университета. Экономика и менеджмент. 2018. № 3. С. 61-68.[8] Крохина Ю. А. Налоговое право: учебник. 12-е изд., перераб. и доп. М.: Юрайт, 2024. С. 87-91.[9] Федеральный закон от 13 июля 2015 г. № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» // Собрание законодательства РФ. 2015. № 29, ч. I. Ст. 4344.[10] Алхастова М. В., Караев Р. Ш. Актуальные проблемы публично-правового регулирования местных налогов на уровне муниципальных образований // Форум молодых ученых. 2019. № 1-1 (29). С. 40-46.[11] Тория Р. А. Проблемы правового регулирования местных налогов и сборов // Проблемы экономики и юридической практики. 2022. № 2. С. 55-59.[12] Гулькова Е. Л., Карп М. В., Типалина М. В. Туристический налог - новый налог в российской налоговой системе с 2025 г.: итоги эксперимента и перспективы взимания // Вестник университета. 2025. № 1. С. 192-200.[13] Туристический налог: информационный раздел официального сайта ФНС России. // URL: https:​/​/​www.​nalog.​gov.​ru/​ (дата обращения: 04.06.2026).[14] Федеральный закон от 28 июня 2014 г. № 172-ФЗ «О стратегическом планировании в Российской Федерации» // Собрание законодательства РФ. 2014. № 26, ч. I. Ст. 3378.[15] Финансовое право: учебник / отв. ред. Е. Ю. Грачева. 6-е изд., перераб. и доп. М.: Проспект, 2024. С. 312-319.[16] Пансков В. Г. Туристический налог: проблемы и перспективы развития // Финансы. 2024. № 8. С. 32-39.[1] Constitution of the Russian Federation: adopted by popular vote on December 12, 1993 (as amended by the all‑Russian vote on July 1, 2020) // Official Internet Portal of Legal Information. Art. 12, 132.[2] Federal Law of October 6, 2003 No. 131-FZ "On the General Principles of Local Self-Government in the Russian Federation" // Collected Legislation of the Russian Federation. 2003. No. 40. Art. 3822.[3] Tax Code of the Russian Federation (Part One) of July 31, 1998 No. 146-FZ // Collected Legislation of the Russian Federation. 1998. No. 31. Art. 3824. Art. 12.[4] The Tax Code of the Russian Federation (Part Two) of August 5, 2000 No. 117-FZ // Collected Legislation of the Russian Federation. 2000. No. 32. Art. 3340. Chapter 31.[5] Federal Law of July 12, 2024 No. 176-FZ "On Amendments to Parts One and Two of the Tax Code of the Russian Federation, Certain Legislative Acts of the Russian Federation and Recognizing Certain Provisions of Legislative Acts of the Russian Federation as Invalid" // Collected Legislation of the Russian Federation. 2024. No. 29. Art. 4083.[6] Budget Code of the Russian Federation of July 31, 1998 No. 145-FZ // Collected Legislation of the Russian Federation. 1998. No. 31. Art. 3823. Art. 61-61.2.[7] Ayushieva T. F. Local taxes in the system of own revenues of a municipality: status and ways of improvement // Bulletin of the Buryat State University. Economics and Management. 2018. No. 3. pp. 61-68.[8] Krokhina Yu. A. Tax law: textbook. 12th ed., revised and enlarged. Moscow: Yurait, 2024. pp. 87-91.[9] Federal Law of July 13, 2015 No. 218-FZ "On state registration of real estate" // Collected Legislation of the Russian Federation. 2015. No. 29, Part I. Art. 4344.[10] Alkhastova M. V., Karaev R. Sh. Actual problems of public-legal regulation of local taxes at the level of municipalities // Forum of young scientists. 2019. No. 1-1 (29). Pp. 40-46.[11] Toria R. A. Problems of legal regulation of local taxes and fees // Problems of Economics and Legal Practice. 2022. No. 2. Pp. 55-59.[12] Gulkova E. L., Karp M. V., Tipalina M. V. Tourist tax - a new tax in the Russian tax system from 2025: results of the experiment and collection prospects // Bulletin of the University. 2025. No. 1. Pp. 192-200.[13] Tourist tax: information section of the official website of the Federal Tax Service of Russia. // URL: https:​/​/​www.​nalog.​gov.​ru/​ (date accessed: 04.06.2026).[14] Federal Law of June 28, 2014 No. 172-FZ "On Strategic Planning in the Russian Federation" // Collected Legislation of the Russian Federation. 2014. No. 26, Part I. Article 3378.[15] Financial Law: Textbook / ed. E. Yu. Gracheva. 6th ed., revised and enlarged. Moscow: Prospect, 2024. pp. 312-319.[16] Panskov V. G. Tourist Tax: Problems and Development Prospects // Finance. 2024. No. 8. pp. 32-39.