Система социального страхования в России, важные изменения в порядок расчета и уплаты социальных взносов

• РАДИОНОВА Светлана Владимировнапреподаватель кафедры экономики, бухгалтерского учета и финансового контроля ФГБОУ ВО Уральского государственного аграрного университета, г. Екатеринбург. Россияsvr_svetlana@mail.ru
• ФАТЕЕВА Наталья Борисовнастарший преподаватель кафедры менеджмента и экономической теории ФГБОУ ВО Уральского государственного аграрного университета, г. Екатеринбург. Россияnatbor73@mail.ru
• МАЛЬКОВА Юлия Вадимовнакандидат экономических наук, доцент кафедры экономики, бухгалтерског о учета и финансового контроля ФГБОУ ВО Уральского государственного аграрного университета, г. Екатеринбург. Россияmalkova0404@mail.ru
• ГОРБУНОВА Олеся Сергеевнакандидат экономический наук, доцент, доцент кафедры бухгалтерского учета и аудита, ФГБОУ ВО Уральский государственный экономический университет, г. Екатеринбург. Россия; доцент кафедры экономики, бухгалтерского учета и финансового контроля ФГБОУ ВО Уральский государственный аграрный университет, г. Екатеринбург. Россияos-bakunova@mail.ru
• МУСТАФИНА Ольга Валерьевнакандидат экономический наук, доцент кафедры бухгалтерского учета и аудита ФГБОУ ВО Уральский государственный экономический университет; доцент кафедры региональной экономики, инновационного предпринимательства и безопасности ФГАОУ ВО «УрФУ имени первого Президента России Б.Н. Ельцина», Екатеринбург, Россияos-bakunova@mail.ru
• СТАХЕЕВА Любовь Михайловнакандидат экономических наук, доцент кафедры экономики, бухгалтерского учета и финансового контроля Уральского государственного аграрного университетаStaheeva53@mail.ru

В условиях эволюции и перехода России от плановой экономики к рыночной, кардинально изменился бухгалтерский учет. От жесткой централизованной системы, характерной для плановой экономики, мы перешли к значительно более гибкой модели, ориентированной на международные стандарты и автономию предприятий. Такой переход положил свое начало еще в девяностых годах, а продолжает развиваться и по сей день. Несмотря на положительные аспекты таких изменений, в условиях нестабильной геополитической и экономической ситуации, бухгалтерский учет сталкивается с новыми вызовами, а именно санкции, инфляция, изменения мировых рынков, все это неоспоримо требует совершенствования методик учета и постоянных адаптаций. Регулярные улучшение необходимы в области социального страхования, так как именно эта часть государственной системы социальной защиты населения является важнейшим элементом современной системы социальной защиты, обеспечивающим финансовую безопасность, снижающим уровень бедности и неравенства, поддерживающим экономическую стабильность и способствующим улучшению здоровья и благополучия населения.

Ключевые слова: бухгалтерский учет, социальное страхование, Социальный Фонд России, страховые взносы, страховой случай, единый тариф, социальная защита

Бухгалтерский учет в России прошел значительный путь развития, в следствии адаптируясь к условиям рыночной экономики. Довольно тесно с бухгалтерским учетом также связанна и социальная защита населения. Российская Федерация в этом плане гарантирует социальное обеспечение граждан в различных ситуациях, такой принцип отражается в деятельности Социального фонда России, такие гарантии от государства прописаны в статье 39 Конституции РФ. Такие фонды напрямую финансируются за счет страховых взносов работодателей и их работников, в следствии обеспечивая выплату пенсий, пособий и других видов социальной поддержки.

Следует отметить, что эффективность системы социальной защиты постоянно оценивается и совершенствуется с учетом изменений демографической ситуации и экономики в целом. В последнее время не малое внимание уделяется развитию добровольного медицинского страхования, это позволяет гражданам получить доступ к более широкому спектру медицинских услуг. [3] Однако, нестабильность во внешней и внутренней среде требует постоянного совершенствования, в таких сферах как методы учета и системы социальной защиты, тем самым обеспечивая баланс между экономической эффективностью и социальной стабильностью.

Система социальной защиты основана на принципах социальной солидарности и справедливости, и играет важную роль в формировании более сплоченного и справедливого общества. При этом, сколько бы усилий не было вложено в совершенствование тематики по социальному страхованию, практически всегда будут оставаться пробелы и различные несовершенства.

Это происходит по причине не только частому развитию и совершенствованию экономики в Российской Федерации, но и частой сменой законодательства, касаемо бухгалтерского учета. Последним таким нововведением стало введение в силу с 2025 года Федерального стандарта бухгалтерского учета (ФСБУ) 4/2023 «Бухгалтерская (финансовая) отчётность», которая непосредственно повлияла на учет по социальному страхованию. В целом, социальное страхование — это сложная система исчисления, постоянное стремление коммерческих организаций к максимизации прибыли, все это непосредственно создает благоприятную почву для ошибок и различных недоразумений. Примерами таких несовершенств могут служить неправильные расчеты страховых взносов, они чреваты не только потерями в финансовом плане, но и привлечением санкций для организации, со стороны контролирующего органа. В следствии этого повышение уровня эффективности и достоверности бухгалтерского учета становится не просто желательным, а критическим фактором для ведения успешного бизнеса. Также проблемы могут возникать на основе изменений самих страховых взносов. Самой распространенной ошибкой в бухгалтерском учете по социальному страхованию является человеческий фактор, а именно то, что наличие большого объема данных существенно увеличивает время обра- ботки информации и повышает риск ошибок, что в последствии может вызвать задержку выплат, потерю времени и финансовых ресурсов.

Следовательно, постоянное совершенствование и изучение бухгалтерского учета и анализа расчетов страховых взносов является неотъемлемой частью успешного формирования любой коммерческой организации. Так как данная тема тесно связанна с благополучием работников и работодателей, а именно с их социальной защитой и сведение к минимуму последствий изменения социального и материального положения людей в случае безработицы, инвалидности, травм, беременности и родов, наступления старости и иных предусмотренных законом случаев, следовательно, имеет существенную роль в обществе.

Социальная защита Российской Федерации довольно сложная и многогранная система, которая призвана обеспечить каждому гражданину достойный уровень жизни и свести к минимуму риски, связанные с жизненными обстоятельствами. Такая система опирается на экономические, организационные и правовые механизмы, при этом дает гарантию соблюдения социальных прав и базовых потребностей граждан.

Ключевым и, пожалуй, главным элементом социальной защиты является социальное страхование, оно играет роль универсального финансового инструмента, которое смягчает последствия общественных рисков для работающих граждан, членов их семей и само занятого населения.

Определение социальной защиты в целом, верно отражает её масштаб. Следует подчеркнуть, что социальное страхование – это не только предоставление материальной помощи для граждан, нуждающихся в ней, она также включает в себя огромный спектр мер, которые непосредственно направленны на создание благоприятных условий жизни. Такие меры представляют собой доступ к качественному здравоохранению, жилью, образованию, защиту прав инвалидов, детей, а также других групп населения, уязвимых к рискам. Государство Российской Федерации постоянно работает над совершенствованием доступности таких услуг, а именно создавая программы для удобства и улучшая уже существующие. В качестве примера таких программ служат: государственные программы по обеспечению доступной медицинской помощи, программы по поддержке семей с детьми, а также реализация национальных проектов в различных сферах. [6] Социальная защита также имеет организационно-правовые формы реализации, к ним относится социальное обслуживание – это система организационных, экономических и правовых мер, которая направленна на социальную помощь людям, которые находятся в трудной жизненной ситуации и нуждаются в помощи, а вторая форма социальной защиты — это социальное страхование. [5] Что касается социального страхования, именно эта система выступает фундаментом для социальной защиты. Основная функция системы социального страхования является финансовое обеспечение граждан в случаях наступление страховых случаев, к таким происшествиям относятся болезни, травмы, безработица, старость, инвалидность, беременность и роды и потеря кормильца. Социальное страхование в отличие от социальных пособий, которые выплачиваются на основе критериев по нуждаемости, предоставляет гарантии независимо от уровня нуждаемости, другими словами от уровня дохода, основой этому служит принцип обязательности страховых взносов. Закон № 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования» закладывает основные принципы работы данной системы, к ним относится: обязательность страхования, всеобщность охвата, солидарность участников и целевое использование средств. [1] С 2025 года внесены важные изменения в порядок расчета и уплаты социальных взносов: предельная база для расчетов взносов составляет 2 759 000 рублей; общий тариф страховых взносов составляет 30% для крупных работодателей и 15,1% для выплат, превышающих предельную базу; малый и средний бизнес (МСП) вправе воспользоваться сниженным тарифом 15% с выплат, превышающих 1,5-кратный минимальный размер оплаты труда (МРОТ); производственные малые и средние предприятия, соответствующие определенным критериям, могут применять новый льготный тариф в размере 7,6% с выплат, превышающих 1,5 МРОТ.[2] Следует также отметить, что система социального страхования в России непрерывно совершенствуется и развивается. В последнее время можно заметить тенденции к расширению спектра страховых случаев, рост размера выплат, расширение доступности услуг и совершенствование эффективности управления средствами. Однако, с улучшениями услуг непосредственно возникают некие вызовы, такие как необходимость адаптации к изменяющимся демографическим трендам, совершенствование эффективности борьбы с мошенниками и обеспечение сбалансированности бюджета социального страхования. [5] Из всего вышеперечисленного можно выявить, что социальное страхование — это полноценная система социальной защиты, целью такого страхования является гарантия обеспечения реализации конституционного права экономически активных граждан на материальное обеспечение. Простыми словами, это обязательная помощь людям в случаях болезни, старости, утраты трудоспособности, безработицы, беременности и подобных случаях. [4] Страховые взносы – это не просто обязательные платежи, а фундаментальный механизм, обеспечивающий социальную защиту граждан в России. Они формируют финансовую базу для выплат по социальному, пенсионному и медицинскому страхованию, гарантируя населению доступ к необходимым услугам в случае болезни, потери трудоспособности или наступления старости. По сути, это коллективная система взаимопомощи, где каждый вкладчик участвует в создании фонда, из которого впоследствии может получить помощь сам или его близкие.

За периоды 2022—2024 годов изменения тарифов страховых взносов на социальное страхование в России были минимальными. Общий страховой взнос работодателя составлял 30%, включая три компонента обязательного страхования: пенсионное страхование — 22%; медицинское страхование — 5,1%; социальное страхование (пособия по временной нетрудоспособности и материнству) — 2,9%.

Кроме того, дополнительное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, которое рассчитывается индивидуально исходя из класса профессионального риска предприятия. Ставка варьируется от 0,2% до 8,5% в зависимости от степени опасности профессии сотрудников.

Таким образом, суммарный обязательный платеж работодателей в страховые фонды составлял около 30%-38,5%, в зависимости от вида деятельности организации.

Так как с 2025 года принят новый ФСБУ 04/2023, то теперь взносы на медицинское, пенсионное и на случай временной нетрудоспособности и материнства стали уплачиваться единым платежом, ставка такого платежа составляет 30%, из этого следует то, что и учитывают их на одном субсчете - «Страховые взносы по единому тарифу».

Исключением являются взносы на травматизм, их, как и ранее перечисляют отдельной платежкой в СФР (Социальный Фонд России), а учитывают на субсчете - «Расчеты по взносам от несчастных случаев и профзаболеваний».

Таблица 1. Изменение тарифов страховых взносов в 2025 году Категория Обычный тариф Льготный тариф Все работодатели 30% (… — см. PDF статьи.

Социальное страхование само по себе является сложным механизмом, главной задачей которого и является осуществление безопасности гражданам от факторов, которые были перечислены выше. Ключевым местом, где социальное страхование имеет наибольшую значимость и где оно осуществляется это организации, так как, согласно российскому законодательству, любая коммерческая организация обязана производить социальные отчисления за своих сотрудников.

Список литературы

1. Федеральный закон № 165-ФЗ от 16.07.1999 «Об основах обязательного социального страхования» (редакция от 29.10.2024).
2. Постановление Правительства РФ от 31.10.2024 N 1457 «О единой предельной величине базы для исчисления страховых взносов с 1 января 2025 г.»
3. Иванов Д. В. Организация работы органов и учреждений социальной защиты населения, органов Пенсионного фонда Российской Федерации: учебник для СПО. / Д.В. Иванов, И.Р. Шикула. - Москва: Синергия, 2020. - 188 с.
4. Кенжева С.О., Лайпанова З.М. Страховые взносы: особенности начисления, уплаты и отчетности // Северокавказская государственная академия, 2024. – 6 с.
5. Миропольская Н.В., Сафина Л.М. Основы социального страхования: учебник для среднего профессионального образования – М.: Юрайт, 2025. — 149 с.
6. Роик В.Д. Социальное страхование: учебник и практикум для вузов – М.: Юрайт, 2025. - 418 с.

Скачать