Семейное предпринимательство: исторический опыт и современные тенденции

Развитие семейного бизнеса и популяризация семейного предпринимательства обозначены в Стратегии развития малого и среднего предпринимательства на период до 2030 года, утвержденной распоряжением Правительства Российской Федерации от 2 июня 2016 г. № 1083-р.

Государственная семейная политика является составной частью социальной политики РФ и представляет собой целостную систему принципов, оценок и мер организационного, экономического, правового, научного, информационного, пропагандистского и кадрового характера, направленных на улучшение условий и повышение качества жизни семьи [1].

В России с исторических времен семейные династии вносили весомый вклад в экономику нашего государства. Купцы и промышленники Российской империи на протяжении веков были, пожалуй, самой влиятельной и деятельной социальной прослойкой общества. Они создавали рабочие места, развивали промышленность, первыми внедряли на своих заводах и фабриках новинки научно-технической революции, а еще строили социальные объекты, помогали нуждающимся. Когда говорят о знаменитых предпринимательских династиях, принесших славу России, сразу вспоминаются Третьяковы, Мамонтовы, Демидовы, Кристовниковы, Григорьевы, Бахрушины - и таких фамилий не один десяток.

В современной России семейные предприятия функционируют во всех отраслях народного хозяйства: семейные мебельные цеха, частные пекарни и магазины, развиваются и восстанавливаются семейные традиции в фермерстве, легкой промышленности и т.д.

Как отмечает Д.А. Пономорев, семейное предпринимательство как особое правовое явление в настоящее время изучено недостаточно, отсутствует специальное законодательство по вопросам семейного предпринимательства, что создает правовую неопределенность при организации такой деятельности, принятии мер, необходимых для ее поддержки и совершенствования правового регулирования связанных с ней общественных отношений [2].

Первая попытка законодательного закрепления была предпринята в 2016 году. В ГД РФ был внесен законопроект о принятии Федерального закона «О развитии семейного предпринимательства в Российской Федерации», в пояснительной записке которого говорилось о поддержки такого вида малого предпринимательства как семейное предпринимательство, когда члены одной семьи и их родственники являются собственниками и работниками своих предприятий.

Законопроект вводил понятие семейного предпринимательства, его субъектов, а также семейного предприятия; определял порядок принятия мер государственной поддержки семейного предпринимательства.

В представленном законопроекте регулировалось понятие семейное предприятие, под которым понималось зарегистрированный в установленном федеральным законодательством порядке хозяйствующий субъект (юридическое лицо или индивидуальный предприниматель), отнесенный в соответствии с положениями Федерального закона «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» к малым предприятиям, в том числе к микропредприятиям, и отвечающий следующим требованиям:

1. Контроль: члены одной семьи владеют более чем половиной активов предприятия.

2. Семейная занятость: не менее 50% работников и участников предприятия являются членами одной семьи.

3. Основное место работы: участники предприятия работают именно в нем. Однако, в 2017 году законопроект был возвращен инициаторам.

Вторая попытка законодательного закрепления семейного предпринимательства относится к июлю 2019 года, когда торгово-промышленная палата РФ получила соответствующее поручение Президента РФ. Кроме того, им были даны поручения Правительству России по развитию семейного бизнеса в стране и созданию особых мер поддержки для данной категории предпринимателей. Так, с 2020 года началось рассмотрение законопроекта «О внесении изменений в ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ». Этот законопроект все еще находится в работе, но отдельные субъекты РФ, не дожидаясь федерального закона, уже принимают свои законы: в 2022-2023 годах понятие «семейное предпринимательство» закрепили в законах Нижегородской, Рязанской, Владимирской, Тамбовской и Кировской областей, Камчатского края, Республики Башкортостан и Саха (Якутия). Во Владимирской области и Республике Башкортостан приняты отдельные законы. Работа ведется также в Ставропольском крае, Кемеровской, Курской и Тульской областях, Республике Татарстан, Пермском крае и Свердловской области. В 2024 году был принят Закон в Саратовской области от 17.05.2024 № 53-ЗСО»О развитии семейных предприятий в Саратовской области. Однако, в большинстве субъектов РФ семейное предпринимательстве никак не урегулировано, в связи с чем, бюджетное и налоговое регулирование таких предприятий не имеет каких-либо особенностей по сравнению с другим бизнесом.

На сегодня в статье 4 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ» [4] закреплены категории субъектов МСП и условия отнесения к ним, их перечень является закрытым. В п. 7, 8 ст. 3 ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ» уже закреплены понятия социального предпринимательства и социального предприятия. По аналогии с этим предлагается выделить и новый подвид малого предпринимательства - «семейное предпринимательство». Обособление семейного предпринимательства в отдельную правовую категорию на федеральном уровне дает возможность создать экономические, правовые и организационные условия для формирования в регионах программ поддержки и развития семьи как среды самореализации человека, увеличения потенциала семьи и его использования в интересах развития общества и экономики региона как ее стабильной и эффективной основы.

Ценность семьи в России подчеркивается и провозглашением года «Семьи». Впервые «Год Семьи» в России был провозглашен в 2008 году, позже в 2024 году, также был утвержден нацио- нальный проект «Семья». В рамках национального проекта предусмотрена реализация пяти федеральных проектов: «Поддержка семьи», «Многодетная семья», «Охрана материнства и детства», «Старшее поколение», «Семейные ценности и инфраструктура культуры», направленных на достижение показателей национальных целей [5]. Видится, в рамках реализации национального проекта урегулировать на федеральном уровне понятие семейного предпринимательства. Кроме того, принятие поправок позволит снять разногласия по определению «дробления бизнеса» и аффилированности, что в настоящее время является существенным препятствием для дальнейшего развития семейных компаний.

При осуществлении налогового контроля должностные органы зачастую обнаруживают схемы уклонения от уплаты налогов под видом ведения семейного бизнеса. Разрешение конфликтов заканчивается по большей части в суде. Так, трое взаимозависимых контрагентов были тесно переплетены семейными узами. Были оформлены многочисленные сделки, но деньги ходили кругами между компаниями, что явно указывало на сговор и подконтрольность лиц для экономии. Налоговые органы предъявили шесть главных аргументов:

1. «Формальные» сделки с родственниками.

Продажа имущества и фиктивные займы были только между родственниками. Эти действия позволили ИП уходит от налогов, не теряя фактический контроль над активами.

2. Транзитные операции. Полученные от сделок деньги почти сразу возвращались на счета ИП: схемы позволяли создавать видимость сделок, но не реальную передачу средств.

3. Взаимозависимые лица. Все сделки проводились между родственниками, включая дочь и экс-супруга: аффилированные лица для налоговых целей.

4. Заниженная стоимость имущества. По сделкам фиксировались суммы, ниже рыночных, что позволило значительно снизить налоговую базу. 5. Формальные документы без реальных последствий. Оценки недвижимости были искусственно занижены, чтобы соответствовать льготным условиям УСН.

6. Утаивание операций. Операции по сдаче имущества в аренду и перепродаже не были отражены в учете доходов.

Суд поддержал позицию налоговой: ИП злоупотребила УСН, занижала налоги и умышленно создала «семейные» схемы для снижения налогов [6]. Постановлением Арбитражного суда Дальневосточного округа от 10.02.2025 N Ф03-98/2025 данное постановление оставлено без изменения [7].

Действительно, как видно из приведенного примера семейный бизнес особенно уязвим при выявлении и доказывании дробления.

Но, как показывает практика ведение семейного бизнеса не всегда равно дроблению. Пример 2025 г. - Постановление 15ААС от 13.02.2025 по делу № А53-118/2024 [8].

В семейном бизнесе по торговле топливом на АЗС участвовали муж, жена и двое детей в статусе ИП, все применяли УСН. Формально использованы все признаки дробления, но выиграла спор семья. Налогоплательщик использовал следующие аргументы:

– Корпоративная история: структура деятельности сложилась задолго до проверяемого периода (с 2013 года), претензий налоговый орган до выездной налоговой проверки не предъявлял.

– ИП осуществляли другую предпринимательскую деятельность задолго до передачи им АЗС.

– Деловая цель передачи АЗС обусловлена желанием сохранить семейное дело и передать членам семьи накопленный опыт с целью самостоятельного использования ими переданного имущества для извлечения прибыли.

– Не установлены факты пересечения денежных потоков всех предпринимателей, взаимного перечисления денежных средств, а также выдачи займов.

– Семейное предпринимательство нередко ведут в нескольких организационных формах, что не делает всех участников одним субъектом и не предрешает с их стороны нарушений закона и т.д.

Основная линия защиты в таких спорах – это не просто оспаривание типовых признаков дробления (которые в семейном бизнесе просто неизбежны), а попытка объяснить саму суть такого структурирования.

Безусловно любой бизнес, в том числе и семейный, несет в себе определенные риски. Отмечается, что в семейном бизнесе можно выделить следующие:

– семейный бизнес должен основываться на стабильном браке, супружеском союзе и семейных ценностях, включая имущественные интересы супругов и других членов семьи. Однако, утрата семейных ценностей, разрушение брака и супружеского союза могут привести к распаду семьи, расторже- нию брака и, как следствие, к необходимости определения имущества каждого из супругов, включая семейный бизнес.

Когда семейные предприятия будут пользоваться поддержкой со стороны государства, основываясь не на точечных мероприятиях, а на стабильной законодательной базе, то это будет восприниматься как значимость и уважение к семейному бизнесу, и даст стимул для его развития.