Проблемы налогообложения электронных азартных игр и перспективы развития налога на игорный бизнес

• ИБРАГИМОВ Алибек Анзоровичстудент 3 курса Международно-правового факультета Федерального государственного автономного образовательного учреждения высшего образования «Московский государственный институт международных отношений (Университет) Министерства иностранных дел Российской Федерации»ibragimov.alibek.555@gmail.com

• КРИВЕЛЬСКАЯ Ольга Валентиновназаместитель заведующего кафедрой административного и финансового права по научной работе Международно-правового факультета Федерального государственного автономного образовательного учреждения высшего образования «Московский государственный институт международных отношений (Университет)Министерства иностранных дел Российской Федерации», кандидат юридических наук, доцентo.krivelskaya@inno.mgimo.ru

Настоящая статья посвящена комплексному анализу проблем правового регулирования и налогообложения электронных азартных игр в Российской Федерации и за рубежом. Автор исследует эволюцию законодательного запрета на деятельность интернет-казино в России, выявляя фискальные и правовые пробелы, возникшие в связи с развитием цифровых технологий. Особое внимание уделяется кардинальным изменениям налогового законодательства, вступившим в силу в 2026 году: введению новой главы 25.5 Налогового кодекса РФ, федерализации налога на игорный бизнес и интеграции букмекерской деятельности в систему налога на прибыль организаций. На основе анализа предложения Минфина России о потенциальной легализации онлайн-казино рассматриваются перспективы введения целевого налога на валовой игорный доход (GGR) по ставке 30%. В статье проводится сравнительно-правовой анализ зарубежных моделей налогообложения (Великобритания с повышением ставки до 40%, Эстония с технической ошибкой в законопроекте), исследуются риски, связанные с офшорной юрисдикцией, отмыванием денег и социальными последствиями. Автором обосновывается необходимость разработки комплексного механизма налогообложения электронных азартных игр, предлагаются конкретные изменения в главу 25.5 НК РФ для включения в её предмет онлайн-казино, что позволит легализовать отрасль, обеспечить дополнительные доходы бюджета (потенциально до 100 млрд руб. ежегодно) и защитить права игроков.

Ключевые слова: налог на игорный бизнес, электронные азартные игры, интернет-казино, налог на прибыль, валовой игорный доход, легализация, цифровая экономика, налоговое администрирование

Кначалу XXI века интернет превратился в мощнейшую экономическую среду, охватившую все сферы бизнеса, включая игорный. Виртуальные казино, появившиеся в конце 1990-х годов, быстро завоевали популярность благодаря доступности, анонимности и возможности играть из любой точки мира. Особое значение имеет 1998 год, когда впервые был осуществлен перевод денежных средств посредством сети Интернет. Настала эра, так называемой, «электронной коммерции», которая, в свою очередь, создала привлекательную нишу для мошенничества. Бизнес-сообщество не преминуло воспользоваться преимуществами ведения коммерческой деятельности в сети Интернет. Так возникли Интернет-казино. [1]. Однако развитие этой индустрии поставило перед государствами сложную задачу: как регулировать и облагать налогами деятельность, не имеющую физических границ?

В Российской Федерации с 1 января 2007 года установлен запрет на деятельность по организации и проведению азартных игр на территории РФ с использованием информационно-телекоммуникационных сетей, в том числе сети «Интернет», а также средств связи запрещена за исключением случаев приема интерактивных ставок и выплаты по ним выигрышей организаторами азартных игр в букмекерских конторах или тотализаторах 1. Несмотря на это, российские граждане активно участвуют в играх зарубежных онлайн-казино, а денежные потоки уходят в офшорные юрисдикции, лишая бюджет значительных доходов. По оценкам Министерства финансов РФ, объём нелегального рынка онлайн-гемблинга составляет около 3 трлн рублей в год, а потенциальные налоговые поступления в случае легализации оцениваются в 100 млрд рублей ежегодно [2].

Актуальность темы исследования обусловлена кардинальной реформой налогового законодательства и возобновившейся дискуссией о возможной легализации онлайн-казино. В январе 2026 года Министр финансов Антон Силуанов направил Президенту РФ предложение о снятии запрета при условии создания специального оператора и введения налога в размере 30% от валового игорного дохода [2]. Цель настоящей статьи 1 Федеральный закон "О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" от 29.12.2006 N 244-ФЗ (последняя редакция).

— проанализировать текущие проблемы налогообложения электронных азартных игр, оценить перспективы развития налога на игорный бизнес в условиях цифровизации и предложить пути совершенствования законодательства с учётом зарубежного опыта.

Российское законодательство исторически пошло по пути запрета виртуальных азартных игр. Федеральный закон от 29.12.2006 № 244-ФЗ «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» в п. 3 ст. 5 прямо запрещает использование сетей связи, включая Интернет, для организации азартных игр. До 2014 года, до внесения изменений в ст. 5 Федеральным законом от 21.07.2014 N 222-ФЗ данная норма запрещала и игровую онлайн-деятельность букмекерских контор и тотализаторов. Как справедливо отмечает Т.Т. Гудиева, этот запрет изначально поставил в сложное положение даже легальные букмекерские конторы и тотализаторы так как практически невозможно вести указанную деятельность без сети Интернет, подвижной связи, необходимой при получении результатов соревнований, установлении взаимоотношений между букмекерским центром и пунктом приема ставок, подготовке букмекерской линии и т.п. [1].

До введения запрета интернет-казино находились в своеобразном «налоговом вакууме», что было следствием юридической коллизии, описанной в письме Минфина РФ от 27 мая 2005 г. № 01-02-03/03-233. В нем, в частности, разъяснялось, что налогообложение предпринимательской деятельности, осуществляемой в компьютерной сети Интернет, — игр на деньги — гл. 29 Кодекса не регулируется 1. С одной стороны, организаторы признавались занимающимися игорным бизнесом. С другой — из-за отсутствия материальных объектов налогообложения (игровых столов, автоматов) правила главы 29 НК РФ к ним не применялись. Таким образом, виртуальные казино оказались в более выгодном положении.

Запрет, наложенный в 2007 году, не остановил игорный бизнес, а лишь вытеснил его в «серую» зону. Операторы онлайн-казино регистрируются в офшорных юрисдикциях (Кюрасао, Мальта, Гибралтар), используют технологии обхода блокировок (VPN, Tor). Кроме того, сайт может иметь копию, или зеркало, располагающуюся на доменах, находящихся вне юрисдикции Российской Федерации [14]. Следовательно, граждане России продолжают активно играть, а государство не получает налогов и не может защитить 1 Письмо Минфина РФ от 27.05.2005 N 01-02- 03/03-233.

игроков от мошенничества. По данным Минфина, нелегальный сегмент онлайн-казино демонстрирует оборот более 3 трлн рублей ежегодно, что в два раза превышает оборот легальных букмекерских контор [8].

С 1 января 2026 года вступила в силу новая глава 25.5 Налогового кодекса РФ [7], ознаменовавшая кардинальное изменение подхода к фискальному регулированию игорного бизнеса в России. Реформа перевела налог на игорный бизнес с регионального на федеральный уровень, установив единые на всей территории страны ставки и принципиально дифференцировав порядок налогообложения для различных сегментов отрасли.

Первоначально Министерство финансов РФ предложило ввести для букмекеров налог с оборота (процент от суммы принятых ставок) в размере 5% и распространить на отрасль общий налог на прибыль по ставке 25% [3]. Однако в ходе консультаций с участниками рынка и руководителями спортивных федераций, указавших на риск сокращения целевых отчислений на поддержку детско-юношеского спорта, подход был скорректирован [10].

Новый режим для букмекерских контор и тотализаторов. Согласно утвержденной редакции, для организаторов азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах объектом налогообложения по главе 25.5 НК РФ признается валовый игорный доход (Gross Gaming Revenue, GGR) — разница между суммой принятых ставок и суммой выплаченных выигрышей. Налоговая ставка установлена в размере 7% от соответствующей налоговой базы (п. 2 ст. 333.61 НК РФ) [4]. Одновременно с этим, с 2026 года доходы от данного вида деятельности подлежат обложению налогом на прибыль организаций по ставке 25%, тогда как ранее такие налогоплательщики были от него освобождены. При этом расходы, связанные с организацией азартных игр (включая целевые отчисления на спорт), теперь учитываются при формировании налоговой базы по налогу на прибыль. В связи с изменением подхода объекты налогообложения, применявшиеся ранее (процессинговые центры, пункты приема ставок) с 1 января 2026 года считаются закрытыми (Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ).

Режим для наземных казино и залов игровых автоматов. Для организаций, осуществляющих деятельность в игорных зонах, сохранен прежний (объектный) состав налогообложения. Налоговые ставки установлены в следующих размерах: за один игровой стол — 250 000 рублей, за один игровой автомат — 15 000 рублей (п. 1 ст. 333.61 НК РФ) [7]. При этом за такими налогопла- тельщиками сохраняется норма, ранее закрепленная в пункте 9 статьи 274 НК РФ: прибыль от деятельности, облагаемой налогом на игорный бизнес по объектному принципу, не подлежит дополнительному обложению налогом на прибыль организаций. Для них обязательным является ведение раздельного учета доходов и расходов по данному виду деятельности.

По оценкам экспертов, совокупный фискальный эффект от изменений (учитывая оба сегмента) составит порядка 70–100 млрд рублей ежегодно, а суммарные поступления в бюджетную систему за три года могут достичь 282 млрд рублей [3; 5].

Важным изменением, затрагивающим игроков, стало распространение функций налогового агента по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) на все выигрыши в букмекерских конторах независимо от их размера. Ранее букмекеры удерживали НДФЛ только при выигрыше, превышающем 15 000 рублей [4].

Несмотря на комплексный характер, реформа 2026 года затронула исключительно легальный сектор. Деятельность электронных азартных игр (онлайн-казино) по-прежнему находится вне правового поля ввиду прямого запрета.

Кроме того, сохраняется проблема администрирования НДФЛ с доходов российских игроков, полученных в зарубежных казино и букмекерских конторах.

В январе 2026 года Министр финансов Антон Силуанов выступил с инициативой о легализации онлайн-казино. В письме на имя Президента РФ предлагается снять запрет при выполнении ряда условий: создание специального оператора, назначаемого распоряжением Президента по рекомендации правительства; введение возрастного ценза (21 год); установление ежемесячного налога на валовой игорный доход в размере не менее 30% [2]. Оператор также будет обязан принимать ставки через Единый центр учёта переводов по аналогии с действующей моделью для букмекеров, а Единый регулятор азартных игр (ЕРАИ) предлагается наделить полномочиями по профилактике игровой зависимости. По оценкам ведомства, легализация позволит приносить в бюджет не менее 100 млрд рублей ежегодно [8]. В Великобритании, где рынок удалённого гемблинга легализован, с апреля 2026 года вступают в силу существенные изменения налогового законодательства. Remote Gaming Duty (налог на удалённые игры, включая онлайн-казино) повышается с 21% до 40% от валового игорного дохода [11; 12]. Для удалённых ставок на спорт с апреля 2027 года вводится отдельная ставка в размере 25% (в настоящее время — 15%), за исключением ставок на скачки в Великобритании, для которых сохраняется льготная ставка 15% [9].

По прогнозам эти изменения станут приносить в бюджет ежегодно 1,1 млрд фунтов стерлингов к 2029-2030 финансовому году [12]. Однако эксперты предупреждают о рисках: повышение налогов может привести к ухудшению коэффициентов для игроков, что, в свою очередь, способно стимулировать переход потребителей в нелегальный сектор [12]. В связи с этим бюджетом предусмотрено дополнительное финансирование Комиссии по азартным играм (UK Gambling Commission) для борьбы с чёрным рынком [12]. Противоположный пример демонстрирует Эстония. В декабре 2025 года при принятии закона о налоге на азартные игры была допущена техническая ошибка (опечатка), в результате которой онлайн-казино оказались полностью освобождены от уплаты налогов на январь-февраль 2026 года [6; 13]. Потенциальные потери бюджета оценивались в 4 млн евро за первые два месяца и около 32 млн евро за весь год [13].

После обнаружения ошибки парламент оперативно внес исправления, однако они вступили в силу только с 1 марта 2026 года. Для компенсации выпадающих доходов Министерство финансов Эстонии предложило операторам добровольно перечислить пожертвования в размере, эквивалентном сумме налога (5,5% от валового игорного дохода) [6]. По состоянию на февраль 2026 года восемь компаний перечислили около 500 000 евро в Фонд культуры и на счет Министерства финансов, что с учётом подоходного налога эквивалентно примерно 637 000 евро [6]. Однако это составляет лишь около четверти от потенциальных поступлений, и, как отмечают официальные лица, «жизнь показывает, что все гораздо охотнее дают обещания, чем потом их выполняют» [6]. Этот случай наглядно демонстрирует, насколько важна тщательная юридическая проработка норм при введении новых налогов и как даже незначительная ошибка может привести к многомиллионным потерям бюджета.

Легализация онлайн-казино неизбежно повлечет социальные риски. Заместитель председателя комитета Государственной Думы по информационной политике, информационным технологиям и связи Евгений Георгиевич Попов подчеркивает, что любые решения должны приниматься осторожно, чтобы не привести к росту игромании и не возродить социальные проблемы, которые ранее уже удалось сдержать [2]. Заместитель председателя комитета по экономической политике Михаил Геннадьевич Делягин считает, что легализация онлайн-казино может привести к разорению семей и личным трагедиям.

Однако в нынешней ситуации проблема не решена, отказ от должного правового регулирования не решает проблемы, о которых говорят депутаты. Установление высокой ставки на валовой игровой доход будет служить дестимулирующим фактором для населения. С 6 апреля 2025 года в Великобритании операторы обязаны отчислять средства на исследования, профилактику и лечение лудомании (Research, Prevention and Treatment Fund) [11]. Аналогичные меры предлагаются и в законопроекте Минфина России: планируется возложить на оператора онлайн-казино и Единый регулятор азартных игр функции по профилактике игровой зависимости [8].

Одной из главных проблем онлайн-гемблинга является использование его для отмывания денег и финансирования незаконной деятельности. Важнейшую роль в пресечении нелегальной деятельности играет Федеральный закон № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма». В рамках борьбы с теневым оборотом банки обязаны блокировать подозрительные операции, в том числе переводы в пользу нелегальных онлайн-казино и букмекерских контор. Однако данное ограничение не может полностью установить запрет на осуществление данной деятельности.

Внедрение системы единого оператора и обязательной идентификации игроков через Единую систему идентификации и аутентификации (ЕСИА) или портал Госуслуг позволит минимизировать эти риски. Механизм приёма ставок планируется реализовать через Единый центр учёта переводов, аналогично системе, уже работающей в сфере букмекерских услуг [8]. Кроме того, предусматривается блокировка нелегальных сайтов и пресечение денежных переводов в пользу их операторов [8].

Проблема налогообложения электронных азартных игр в России прошла путь от полного отрицания к фрагментарному регулированию и сейчас стоит на пороге кардинальных изменений. Легализация онлайн-казино, инициированная Министерством финансов в начале 2026 года, представляется объективной необходимостью.

Она позволит решить три ключевые задачи: 1) пополнить бюджет за счёт налога на валовой игорный доход по ставке 30% (потенциально до 100 млрд руб. ежегодно); 2) защитить права игроков, установив обязательные требования к организаторам игр и гарантии выплат; 3) сократить отток капитала в офшорные юрисдикции, объём которого оценивается в 3 трлн рублей ежегодно [8].

Зарубежный опыт демонстрирует различные подходы: Великобритания повышает ставки до 40%, одновременно усиливая борьбу с нелегальным сектором; Эстония сталкивается с техническими ошибками законотворчества и проблемами добровольной уплаты налогов. Российскому законодателю следует учесть как положительные, так и отрицательные аспекты этих моделей.

В целях совершенствования законодательства предлагается:

1. Дополнить главу 25.5 Налогового кодекса РФ отдельным параграфом, регулирующим налогообложение деятельности по организации и проведению азартных игр в электронной форме. Объектом налогообложения должен выступать валовой игорный доход (GGR) по ставке 30%, как это предложено в законопроекте Минфина.

2. Ввести обязательную идентификацию игроков через ЕСИА и установить возрастной ценз 21 год. 3. Установить целевые отчисления операторов на финансирование программ профилактики и лечения игровой зависимости (по аналогии с британским опытом).

4. Закрепить механизм автоматического обмена информацией о выигрышах между налоговыми органами и операторами для целей исчисления НДФЛ, распространив на онлайн-казино правила, уже введённые для букмекеров.

5. Предусмотреть дополнительные меры по блокировке нелегальных сайтов и пресечению транзакций в пользу операторов, не прошедших лицензирование.

Только комплексный подход, сочетающий фискальные, социальные и контрольные меры, позволит превратить электронные азартные игры из источника фискальных потерь в полноценный сегмент национальной экономики, обеспечивающий как пополнение бюджета, так и защиту прав граждан.

Список литературы

1. Гудиева Т.Т. Проблема налогообложения электронных азартных игр на современном этапе // Экономика и управление в XXI веке: тенденции развития. 2012. № 10. С. 124–129.
2. Минфин предложил легализовать в России онлайн-казино ради доходов бюджета // Дума ТВ. 27 янв. 2026. URL: https://dumatv.ru/news/-- minfin-predlozhil-legalizovat-v-rossii-onlain-kazinoradi-dohodov-byudzheta (дата обращения: 03.03.2026).
3. В Минфине пообещали смягчить налог для букмекеров // Эксперт. 27 февр. 2026. URL: https://expert.ru/amp/news/v-minfine-poobeshchalismyagchit-nalog-dlya-bukmekerov/ (дата обращения: 03.03.2026).
4. Госдума приняла во втором чтении законопроект о введении 7% налога с GGR букмекеров // Чемпионат. 18 нояб. 2025. URL: https://www. championat.ru/bets/news-6247594-gosdumaprinyala-vo-vtorom-chtenii-zakonoproekt-o-vvedenii- 7-naloga-s-ggr-bukmekerov.html (дата обращения: 03.03.2026).
5. Госдума одобрила во втором чтении новый проект налогообложения для букмекеров // Ведомости. 18 нояб. 2025. URL: https://www. vedomosti.ru/sport/bookmakers/ news/2025/11/18/1155958-gosduma-odobrila (дата обращения: 03.03.2026).
6. Casinos voluntarily pay €500,000 in donations after tax error // ERR. 17 Feb. 2026. URL: https://news.err.ee/1609944038/casinos-voluntarilypay -500-000-in-donations-after-tax-error (accessed: 03.03.2026).
7. Игорный сектор в 2026: новые правила налогообложения // Актуальная бухгалтерия. 28 дек. 2025. URL: https://aktbuh.ru/pravo/igornyisektor-v-2026-novye-pravila-nalogooblozheniia (дата обращения: 03.03.2026).
8. Силуанов предложил легализовать онлайн-казино в России // Monocle.ru. 27 янв. 2026. URL: https://monocle.ru/2026/01/27/siluanovpredlozhil-legalizovat-onlayn-kazino-v-rossii/ (дата обращения: 03.03.2026).
9. Gambling duties: changes to tax rates for online gambling // Mishcon de Reya LLP. 15 Jan. 2026. URL: https://www.mishcon.com/news/ gambling-duties-changes-to-tax-rates-for-onlinegambling (accessed: 03.03.2026).
10. Налоговые изменения для букмекеров обеспечат около 70 млрд рублей в бюджет РФ – эксперт // Financial One. 24 сент. 2025. URL: https:// fomag.ru/news-streem/nalogovye-izmeneniya-dlyabukmekerov-obespechat-okolo-70-mlrd-rubley-vbyudzhet-rf-ekspert/ (дата обращения: 03.03.2026).
11. Taxation of gambling: Government Response // UK Parliament. 22 Jan. 2026. URL: https://publications.parliament.uk/pa/cm5901/ cmselect/cmtreasy/1625/report.html (accessed: 03.03.2026).
12. Gambling duties // Deloitte TaxScape. 2025. URL: https://taxscape.deloitte.com/uk-budget/ autumn-budget-2025/measures-autumn-budget -2025/gambling-duties.aspx (accessed: 03.03.2026).
13. Ошибка стоимостью в 32 млн евро. В Эстонии вступил в силу закон об онлайн-играх с опечаткой // БелТА. 13 янв. 2026. URL: https://belta. by/special/world/view/oshibka-stoimostjju-v-32-mlnevro-v-estonii-vstupil-v-silu-zakon-ob-onlajn-igrah-sopechatkoj -758737-2026/ (дата обращения: 03.03.2026).
14. Федоренко Е.А. Правовое регулирование игорной деятельности РФ // Журнал научных публикаций аспирантов и докторантов. 2010. № 10. С. 35–37.

Скачать