Неправомерные действия при банкротстве в виде фальсификации бухгалтерских документов и иных учётных документов, отражающих экономическую деятельность юридического лица

Неправомерные действия при банкротстве – это действия, направленные на сокрытие активов, имущественных прав или обязанностей, предоставление ложной информации, фальсификацию финансовой документацией, а также пользование иными незаконными способами, которые могут нанести ущерб кредиторам или препятствовать законной процедуре банкротства.

Указанные деяния обычно совершаются должниками, их представителями, либо третьими лицами с целью избежать частичного или полного удовлетворения требований кредиторов или искусственно создать основания для признания себя банкротом, а также в последующем контролировать процедуру банкротства с целью недопущения оспаривания недействительных сделок, привлечения к субсидиарной ответственности бывших собственников предприятия или продажу на торгах активов, принадлежащих должнику и иное. Неправомерным действиям при банкротстве посвящена статья 195 УК РФ [1].

Необходимо понимать, что кризисное финансовое состояние предприятия, физического лица, в том числе индивидуального предпринимателя, может подталкивать должника к со вершению неправомерных действий, направленных на уклонение от выплат кредиторам, которые включает элементы мошенничества, обмана или злоупотребления правами. Оно направлено на извлечение личной выгоды за счет нанесения ущерба кредиторам и другим заинтересованным сторонам.

В таких случаях конкурсным кредиторам, арбитражным управляющим, иным пострадавшим третьи лицам необходимо обращаться с заявлением о возбуждении уголовного дела в следственные органы МВД РФ в соответствии со статьей 195 Уголовного кодекса Российской Федерации. К неправомерным действиям при банкротстве относится:

– Сокрытие имущества, активов компании, включая вывод активов на офшорные счета или с помощью фиктивных сделок.

– Сокрытие имущества при банкротстве физического лица. – Незаконные действия при банкротстве: осуществление платежей в пользу аффилированных кредиторов в ущерб другим, с целью удовлетворить требования лишь узкого круга заинтересованных и оставить остальных без погашений.

– Создание фиктивной задолженности: искусственное увеличение объёма долгов юридического лица через заключение фиктивных договоров или сделок, цель которых – увеличить списочную задолженность компании, снизив тем самым потенциальные активы, подлежащие взысканию.

– Реализация активов по заниженной стоимости или передача их безвозмездно, что приводит к уменьшению активов банкротящегося предприятия и снижению возможности удовлетворения требований кредиторов, включенных в реестр требований кредиторов.

– Недобросовестное поведение должника, уход от обязательных процедур по банкротству.

– Несоблюдение установленных законом требований и процедур, таких как непередача полной финансовой / бухгалтерской отчётности управляющему, незаконное вмешательство в процесс реализации имущества через аффилированных кредиторов и иное. В данной статье рассмотрим неправомерные действия при банкротстве в виде фальсификации бухгалтерских и иных учетных документов, отражающих экономическую деятельность юридического лица или индивидуального предпринимателя, если эти действия совершены при наличии признаков банкротства в соответствии с пунктом 1 статьи 195 Уголовного кодекса Российской Федерации.

Обращаем внимание, что фальсификация бухгалтерских или иных учетных документов чаще осуществляется при банкротстве крупных юридических лиц - предприятий с большим количеством активов и конкурсных кредиторов, как для получения управления или контроля над процедурой банкротства или сокрытия / вывода ликвидного имущества.

Также причиной фальсификации бухгалтерских или иных учетных документов может быть сокрытие информации об имуществе при наличии признаков неплатёжеспособности.

Как указано в пункте 1 статьи 195 Уголовного кодекса Российской Федерации к неправомерным действиям при банкротстве относится:

– сокрытие имущества, имущественных прав или имущественных обязанностей, сведений об имуществе, о его размере, местонахождении либо иной информации об имуществе, имущественных правах или имущественных обязанностях; – передача имущества во владение иным лицам; – отчуждение или уничтожение имущества должника - юридического лица, гражданина, в том числе индивидуального предпринимателя; – сокрытие, уничтожение, фальсификация бухгалтерских и иных учетных документов, отражающих экономическую деятельность юридического лица или индивидуального предпринимателя, если эти действия совершены при наличии признаков банкротства.

Фальсификация бухгалтерских и иных учетных документов, отражающих экономическую деятельность юридического лица или индивидуального предпринимателя, если эти действия совершены при наличии признаков банкротства, например, в виде подачи ложных данных с целью сохранить часть активов или скрыть реальные задолженности — это уголовно наказуемые действия.

Сокрытие, уничтожение, фальсификацию бухгалтерских и иных учетных документов, отражающих экономическую деятельность юридического лица или индивидуального предпринимателя, наказываются:

– штрафом в размере от ста тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осуждённого за период от одного года до трех лет; – ограничением свободы на срок до двух лет; – принудительными работами на срок до трех лет; – арестом на срок до шести месяцев; – лишением свободы на срок до четырех лет со штрафом в размере до пятисот тысяч рублей.

В связи с этим, необходимо отличать фальсификацию бухгалтерских и иных учетных документов от фальсификации доказательств в рамках статьи 303 Уголовного кодекса Российской Федерации.

Часть первая статьи 303 Уголовного кодекса Российской Федерации чётко выделяет в качестве субъектов при фальсификации доказательств по гражданскому делу лицо, участвующее в деле, или его представителя.

Фальсифицированный, в том числе подложный документ, не может служить источником фактических данных, которые могут быть положены в основу судебного акта по делу, поэтому лицам, участвующим в арбитражном деле, законодатель предоставил право заявить о фальсификации в отношении любого документа, представленного в качестве доказательства на основании статьи 64 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Также частью 1 статьи 82 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации предусмотрено, что для разъяснения возникающих при рассмотрении дела вопросов, требующих специальных знаний, суд назначает экспертизу по ходатайству лица, участвующего в деле, или с согласия лиц, участвующих в деле, а также может назначить экспертизу по своей инициативе, если назначение экспертизы предписано законом или предусмотрено договором, необходимо для проверки заявления о фальсификации представленного доказательства или проведения дополнительной либо повторной экспертизы [2].

Соответственно после получения результатов экспертизы Арбитражный суд исключает из числа доказательств документов, который ранее вызывал сомнение у сторон, которые в дальнейшем могут обратиться в компетентные органы с заявлением о возбуждении уголовного дела на основании статьи 303 Уголовного кодекса Российской Федерации.

Статья же 195 Уголовного кодекса Российской Федерации будет применять в отличие от статьи 303 Уголовного кодекса Российской Федерации только в процедуре банкротства или предбанкротных обстоятельства, когда должник, его представители или третьи лица знали о наличии признаков неплатёжеспособности или искусственно их создавали в виде неправомерных действий, направленных на фальсификация бухгалтерских и иных учетных документов, отражающих экономическую деятельность юридического лица или индивидуального предпринимателя, если эти действия совершены при наличии признаков банкротства:

– В ходе банкротного дела происходит фальсификация документов: финансовых отчётов, счетов, договоров и т. д. – Должник умышленно искажает данные в финансовой отчётности или о своих доходах.

– Кредиторы предъявляют необоснованные или поддельные требования с целью искусственного увеличения своих требований перед другими кредиторами или попытки захвата контроля над имуществом.

Фальсифицируют бухгалтерскую и иную учетную документацию, отражающих экономическую деятельность юридического лица или индивидуального предпринимателя согласно судебной практике руководители должника, как лица непосредственно владеющие всем объемом информации о платежеспособности должника - предприятия.

Руководители должника - предприятия, как единоличный исполнительный орган, так и главный бухгалтер в своей деятельности руководствуются Федеральным законом от 06.12.2011 № 402- ФЗ «О бухгалтерском учете», Федеральным законом от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», уставом должника и иным законодательством [3, 4].

Согласно которому они являются лицами, ответственными за финансово-хозяйственную деятельность должника, организацию бухгалтерского учёта, соблюдение налогового законодательства, правильность исчисления, полноту и своевременность внесения в бюджет налогов, а также руководство всей текущей деятельностью должника.

Также они действуют без доверенности от имени указанного общества; осуществляют оперативное руководство деятельностью предприятия; имеют право первой подписи под финансовыми документами общества, распоряжаются имуществом общества для обеспечения его текущей деятельности в пределах, установленных уставом должника; открывают в банках счета общества, организовывают ведение бухгалтерского учета и отчетности общества; издают приказы и дают указания, обязательные для исполнения всеми работниками общества.

На них лежит, в том числе ответственность за уплату предприятием в полном объеме всех установленных законодательством РФ налогов, сборов и обязательных платежей в бюджет Российской Федерации, соответствующие бюджеты субъектов Российской Федерации, муниципальных образований и во внебюджетные фонды.

Осуществляя фактическое руководство должником согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, статье 226 Налогового Кодекса Российской Федерации на руководителях должника лежит выполнение обязанностей налогового агента::

– правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства; – перечислять удержанные налоги в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации для уплаты налога налогоплательщиком; – перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках; – уплатить совокупную сумму налога, исчисленную и удержанную налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, в бюджет по месту учета налогового агента в налоговом органе.

Например, при наличии признаков банкротства в соответствии со статьей 3 Закона о банкротстве, руководитель должника может не исполнить обязательства по уплате обязательных платежей, не осуществить перечисление удержанного с заработной платы работников налога на доходы физических лиц в дальнейшем извлечённую прибыль попытаться получить через сфальсифицированную отчетность, что будет квалифицироваться, как неправомерные действия при банкротстве в рамках пункта 1 статьи 195 Уголовного кодекса Российской Федерации.

Необходимо отметить, что руководители должника обладают информацией в рамках указанного выше законодательства о признаках банкротства, и могут, в нарушение требований статьи 29 Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» принимать заведомо незаконные решения о выплате себе дивидендов, что будет квалифицироваться по пункту 1 статьи 195 УК РФ – неправомерные действия при банкротстве, то есть отчуждение имущества, если эти действия совершены при наличии признаков банкротства и причинили крупный ущерб.

В ином случае фальсификация необходима для получения оперативного контроля над процедурой банкротства.

Для получения мажоритарного конкурсного кредитора, который будет обладать наибольшей долей в общем объёме долговых обязательств должника.

В случае банкротства должника мажоритарный кредитор может оказывать существенное влияние на принятие решений на собрании кредиторов, например по вопросу о том, как распорядиться имуществом должника или как распределять средства между кредиторами.

Согласно пункту 1 статье 15 Закона о банкротстве решения собрания кредиторов по вопросам, поставленным на голосование, принимаются большинством голосов от числа голосов конкурсных кредиторов и уполномоченных органов, присутствующих на собрании кредиторов, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом [5].

При этом собрание кредиторов имеет исключительно широкие полномочия, такие как заключение мирового соглашение и выбор кандидатуры арбитражного управляющего или саморегулируемой организации, из которая она будет представлена.

Соответственно действия руководителей должника будут направлены на фальсификацию бухгалтерской и иную учетной документации, отражающих экономическую деятельность юридического лица или индивидуального предпринимателя в виде договоров займа, счет - фактур и иной отчетности, которая станет основной для требования конкурсного кредитора, которое в последующем будет включено в реестр требований кредиторов должника.

В таком случае указанный конкурсный кредитор будет голосовать на собрании кредиторов, как необходимо руководителям должника.

Юридическая квалификация его действий по пункту 1 статьи 195 Уголовного кодекса Российской Федерации применяется при установлении факта неплатежеспособности (наличия решения Арбитражного суда о введении процедуры конкурсного производства), причинения этими действиями крупного ущерба кредиторам, имея в своем распоряжении финансово-хозяйственные, бухгалтерские документы была произведена фальсификация отчетности.

Согласно статье З Закона о банкротстве юридическое лицо считается неспособным удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам, о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей, если соответствующие обязательства и (или) обязанность не исполнены им в течение трех месяцев с даты, когда они должны были быть исполнены.

Лицами ответственными за неправомерные действия при банкротстве согласно законодательству являются руководителями должника.

Из приведённых положений законодательства о банкротстве следует, что начало периода, в который могут совершаться названные пункту 1 статьи 195 Уголовного кодекса Российской Федерации действия (бездействие), не связано даже с началом рассмотрения арбитражным судом дела о банкротстве, тем более оно не связано с принятием решений о введении каких-либо из процедур, применяемых в деле о банкротстве [6].

В заключении можно сделать вывод о том, что банкротный процесс требует внимательного отношения к деталям, строгого соблюдения правовых норм, выполнение требований, предъявляемых управляющими.

Также руководители должника, передающие документацию, должны уведомляться арбитражными управляющими об ответственности согласно пункту 1 статьи 195 Уголовного кодекса Российской Федерации, соответственно передачу документов необходимо оформлять в строгом в соответствии с актом приемом - передачи и проверять по базе налоговой отчетности и иным открытым источникам.